Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) или патент подходит только для индивидуальных предпринимателей, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ).

ПСН максимально похож на ЕНВД - предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной, может совмещаться с УСН, ЕСХН и ОСН, а также применение данного режима допускается при схожих с «вмененкой» видах деятельности.

Применение ПСН заменяет уплату:

• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Наиболее популярные из них:

• розничная торговля через обьекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
• услуги общественного питания, оказываемые через обьекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом:
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
• парикмахерские и косметические услуги.

Патент (ПСН для ИП) не применяется в отношении:

• видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).

• Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек
• Доход не превышает 60 млн. руб. в год

• 6%

• налог уплачивается 2 раза в год
• необходимо вести книгу учета доходов (форма Книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.)

Отчетность при ПСН не представляется.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент.
 

С 2020 года налогоплательщики – индивидуальные предприниматели могут перейти с ЕНВД на Патент (патентную систему налогообложения ПСН) за исключением аптек, торговцев обувью и меховыми изделиями.

Переход на ПСН  или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Чтобы перейти с ЕНВД на ПСН, индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента. Рекомендуемая форма «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) доведена письмом ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Если в 4 квартале 2020 года ИП применяли по некоторым видам деятельности ЕНВД, то они смогут получить льготные патенты. Их будут выдавать на срок от одного до трех месяцев. Патенты будут действовать до окончания указанного в них срока, но не позднее 31 марта 2021 года.

Ограничения:

• средняя численность наемных работников за период применения ПСН не должна превышать 15 человек;
• максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода ограничен: 3 млн руб.
• исключение составляет только 4 вида предпринимательской деятельности (аренда, розничная торговля, общепит), по которым максимальный размер потенциально возможного к получению дохода составляет 10 млн руб.
• ежегодно максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
• отсутствие налогового долга по ПСН.

Максимальный период, на который может быть выдан патент – календарный год (с 01 января по 31 декабря), минимальный – 1 месяц.

Плательщики ПСН освобождены от предоставления отчетов и уплаты НДС (за исключением импортных операций и в отношении видов деятельности, по которым не применяется ПСН), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности по ПСН (за исключением налога, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН).

Если Вы хотите без проблем перейти с ЕНВД на Патент, Вы можете обратиться в нашу компанию для получения консультации по патентной системе налогооблажения, а также для подготовки и подачи заявления в ФНС.